Průvodce daněmi z kryptoměn v USA na rok 2026: Nejnovější aktualizace od IRS

Existuje několik kryptoměnových aktivit, které jsou osvobozeny od daně. Tyto aktivity zahrnují:

💳  Nákup kryptoměny (včetně NFT) za americké dolary

🔁  Převod digitálních aktiv (včetně NFT) z jedné kryptopeněženky do jiné kryptopeněženky, kterou vlastníte. Poplatky za převod se však považují za zdanitelnou transakci digitálních aktiv

🖨️  Vydávání NFT (vytváření, ale ne prodej)

🎁  Darování kryptoměny (s ohledem na limit daru na osobu: 18 000 USD pro dary učiněné během daňového roku 2024 a 19 000 USD pro daňový rok 2025)

💸  Darování kryptoměny na charitativní účely (s ohledem na podmínky uvedené níže).

Charitativní kryptoměnové dary mohou být odečitatelné z daní. Memorandum IRS však stanovuje, že každý, kdo žádá o daňový odpočet nad 5 000 USD, musí nejprve získat kvalifikované ocenění.

Obecně platí, že nejběžnější aktivity související s kryptoměnami podléhají daním z kapitálových zisků.

Některé aktivity jsou však považovány za běžný příjem.

Existují dva hlavní způsoby, jak jsou kryptoměnové aktivity zdaněny:

Zisky ze zpeněžení nebo likvidace kryptoměn, které jsou zdaněné jako kapitálové zisky. Tyto zisky mohou být zdaněny sazbami daně z běžného příjmu nebo nižšími (dlouhodobými) sazbami daně z kapitálových zisků (více informací níže).

Zisky nebo odměny obdržené jako platba za provádění určitých aktivit souvisejících s kryptoměnami, jako je staking,* které se obecně považují za běžný příjem a daní se sazbami daně z běžného příjmu.

Nejnovější daňová pásma IRS naleznete zde.

💰  Veškeré mzdy vyplácené v kryptoměně za vykonanou práci

📅  Odměny získané ze stakingu* a půjčovacích platforem DeFi jako MakerDao (MKR), Curve (CRV) nebo Aave (AAVE)

🏆  Odměny z bloků získané z těžby kryptoměn

🐜  Digitální aktiva získaná z odměn za nalezení chyb

🕹️  Kryptoměny získané z her typu play-to-earn jako Axie Infinity (AXS), Gala Games (GALA) a Star Atlas (ATLAS)

🥇  Odměny získané za sledování reklam na webových prohlížečích založených na kryptoměnách, jako je Brave

💸  Příjmy tvůrců z NFT kolekcí jako Bored Ape Yacht Club, CrypToadz a Doodles

🌎  Jakýkoliv příjem z kryptoměn získaný z pozemků nebo nemovitostí v metaverzu, jako je Decentraland (MANA) nebo The Sandbox (SAND)

🪂  Tokeny získané z airdropů jako Blur (BLUR), Jito (JTO) nebo Flare (FLR)

👫  Kryptoměny získané z bonusů za doporučení

🍴  Kryptoměny, které pochází z hard forků, jako je Bitcoin Cash (BCH)

🧑‍🏫  Tokeny získané ze vzdělávacích programů Learn and Earn 

Podle tohoto daňového režimu jste povinni zaplatit daň pouze v případě, že jste digitální aktivum prodali nebo jinak „zpeněžili“ se ziskem.

Jinými slovy, pravděpodobně budete dlužit daň z kapitálových zisků za každou transakci, kdy jste vyměnili jedno kryptoměnové aktivum za jiné, nebo jste během daňového roku vybrali svou kryptoměnu do fiat měny (USD, GBP, JPY) za účelem zisku.

Existují dvě různé sazby daně z kapitálových zisků pro digitální aktiva:

• Krátkodobé kapitálové zisky: zdaněny podle sazeb běžného příjmu
• Dlouhodobé kapitálové zisky: zdaněny příznivějšími sazbami

Použitá sazba závisí na tom, jak dlouho jste investici drželi.

Zisky ze zpeněžení jakékoli digitální investice držené jeden rok nebo méně podléhají dani z krátkodobých kapitálových zisků. Zisky ze zpeněžení investic, které byly drženy více než jeden rok, podléhají dani z dlouhodobých kapitálových zisků.

Dlouhodobé kapitálové zisky jsou zdaněny nižší sazbou, což povzbuzuje investory do kryptoměn, aby je drželi dlouhodobě.

Nejnovější daňová pásma pro dlouhodobé kapitálové zisky od IRS najdete zde.

🤝🏽  Obchodování s jakýmkoli digitálním aktivem za jiné (zahrnuje stablecoiny a NFT)

🏡  Prodej digitálních aktiv za fiat měnu (včetně položek metaverza nebo nemovitostí)

🧸  Prodej nebo použití digitálních aktiv k placení za zboží nebo služby

Během roku 2023 orgán IRS zveřejnil pokyny týkající se zacházení s odměnami za staking kryptoměn. 

V rozhodnutí Revenue Ruling 2023-14 orgán IRS stanovil, že odměny za staking musí být zahrnuty do hrubého příjmu za zdaňovací období, ve kterém daňový poplatník získá „vlastnictví a kontrolu“ nad přidělenou kryptoměnou.

Abyste zjistili, kolik daní dlužíte, budete muset vypočítat „nákladovou základnu“ pro každou kryptoměnovou transakci, kterou jste provedli v předchozím daňovém roce a která vedla k zisku.

Nákladová základna se rovná ceně, kterou jste zaplatili za aktivum, zvýšené o jakékoli poplatky (například poplatky za směnu, transakční poplatky atd.) zaplacené za získání digitálního aktiva.

Stejně tak při prodeji kryptoměny můžete od výnosů odečíst prodejní poplatky. Tento odpočet je výhodný, protože snižuje vaši daňovou povinnost (což vede k nižším ziskům nebo vyšším ztrátám).

Pro investory, kteří používají pouze jednu platformu a kteří provádějí jen několik aktivit s digitálními měnami za rok, je výpočet zisků a ztrát relativně jednoduchý. Ale pro osoby, které jsou v kryptoměnovém prostoru velmi aktivní a zapojují se do více platforem a aktiv, může být výpočet výrazně obtížnější.

Při prodeji digitálních aktiv jste povinni identifikovat, která „daňová položka“ byla prodána. Řekněme například, že jste v průběhu roku nakoupili různé množství SOL za různé ceny. Na konci roku jste se rozhodli prodat 2 tokeny Solana (SOL). Budete muset určit, které konkrétní tokeny jste z držených SOL prodali.

Pokud byly tokeny zakoupeny za různé částky, ovlivní to váš zisk nebo ztrátu z prodeje.

Kapitálové zisky nebo ztráty se určují odečtením vaší nákladové základny (upravené o poplatky) od prodejní ceny (také upravené o poplatky).

Kromě toho, pokud jste měli více prodejních transakcí, obvykle „vyrovnáte“ kapitálové zisky a ztráty; tj. dlouhodobou kapitálovou ztrátu uplatníte na dlouhodobý kapitálový zisk a krátkodobou kapitálovou ztrátu na krátkodobý kapitálový zisk. Pokud jsou v jedné kategorii nadměrné ztráty, můžete je vyrovnat se zisky jakéhokoli typu.

To znamená, že IRS umožňuje lidem odečíst své ztráty od celkové daňové povinnosti z kapitálových zisků.

Představme si například, že Alice dosáhla celkového dlouhodobého kapitálového zisku ve výši 10 000 USD po prodeji svých kryptoměn, které držela déle než jeden rok.

Ve stejném daňovém roce měla Alice celkovou krátkodobou kapitálovou ztrátu ve výši 1 000 USD.

Při hlášení svých transakcí IRS by Alice mohla odečíst svou krátkodobou kapitálovou ztrátu ve výši 1 000 USD od svého celkového kapitálového zisku ve výši 10 000 USD. To by snížilo její daňovou povinnost z kapitálových zisků z 10 000 USD na 9 000 USD.

Daňoví poplatníci v USA mohou použít ztráty z kryptoměn k vyrovnání zisků z prodeje jakéhokoli kapitálového aktiva (tj. kapitálových zisků), včetně akcií, nemovitostí a dokonce i jiných kryptoměn prodaných se ziskem. 

Pokud však máte celkovou kapitálovou ztrátu, můžete odečíst maximálně 3 000 USD kapitálových ztrát proti běžnému příjmu. Částky nad 3 000 USD v odečitatelných kapitálových ztrátách mohou být přeneseny do budoucích daňových let bez časového omezení.

Ztráta kryptoměny jedním z následujících způsobů se obecně nepovažuje za zpeněžení: 

• Krádež
• Hackerský útok
• Podvod

To znamená, že nebudete podléhat dani z kapitálových zisků. Podle platných zákonů však v případě takových událostí často nemůžete uplatnit daňovou ztrátu ve svém daňovém přiznání za rok 2025. 

Pokud si ponecháte jakoukoli část kryptoměny (např. v případě bankrotu, kdy je k uspokojení nároků vyplacena snížená částka), můžete způsobit daňovou ztrátu. 

Vzhledem k jedinečným charakteristikám situace každého daňového poplatníka doporučujeme probrat s daňovým poradcem, zda můžete v těchto situacích uplatnit daňovou ztrátu.

Jakmile vypočítáte, kolik daní dlužíte, budete muset vyplnit jeden nebo více z následujících formulářů.

Stránka 1 formuláře 1040 vyžaduje, abyste jednoznačně uvedli, zda jste v průběhu roku 2025: 

(a) Přijali (jako odměnu, cenu nebo platbu za majetek nebo služby); nebo 

(b) Prodali, vyměnili nebo jinak zpeněžili digitální aktivum (nebo finanční podíl na digitálním aktivu).

Zaškrtněte „Ano“, pokud jste v průběhu roku 2025 například:

• Přijali digitální aktiva jako platbu za poskytnutý majetek nebo služby
• Přijali digitální aktiva jako výsledek odměny nebo ceny
• Přijali nová digitální aktiva jako výsledek těžby, stakingu* a podobných aktivit
• Přijali digitální aktiva jako výsledek hard forku
• Zpeněžili digitální aktiva výměnou za majetek nebo služby
• Zpeněžili digitální aktivum výměnou nebo obchodem za jiné digitální aktivum
• Prodali digitální aktivum
• Jinak zpeněžili jakýkoli jiný finanční podíl na digitálním aktivu

Následující akce nebo transakce v roce 2025 obvykle nevyžadují, abyste zaškrtli „Ano“:

• Držení digitálního aktiva v kryptoměnové peněžence nebo na účtu
• Převod digitálního aktiva z jedné peněženky nebo účtu, který vlastníte nebo kontrolujete, na jinou peněženku nebo účet, který vlastníte nebo kontrolujete (pokud jste nezaplatili transakční poplatek digitálními aktivy). V takovém případě by se jednalo o transakci s digitálním aktivem.)
• Nákup digitálních aktiv pomocí USD nebo jiné skutečné měny, včetně použití elektronických platforem jako PayPal a Venmo

Pro daň z kapitálových zisků budete muset vyplnit formulář 8949. Pokud jste ohlásili ztráty, možná budete moci odečíst částku ze své daňové povinnosti z kapitálových zisků. 

K tomu budete muset vyplnit formulář 1040, přílohu D.

V případě daní z příjmů založených na kryptoměnách bude většina osob povinna vyplnit formulář 1040, přílohu 1 nebo přílohu C.

V závislosti na vašem statusu však může být nutné vyplnit jiný typ formuláře 1040.

• Formulář 1040-SS: Platí pro obyvatele Guamu, Americké Samoy, Amerických Panenských ostrovů (USVI), Společenství Severních Marian (CNMI) a Portorika.
• Formulář 1040-NR: Platí pro osoby považované za „cizince bez trvalého pobytu“, např. osoby vykonávající určité činnosti v USA nebo pobírající určitý příjem z USA.

Za účelem zjednodušení procesu hlášení daní z kryptoměn se mnoho jednotlivců a institucí, které v daném roce provádějí více transakcí s kryptoměnami, rozhodlo používat platformu pro hlášení daní z kryptoměn, jako je Koinly.

Aby pro vás byl proces podání daňového přiznání jednodušší, Kraken vám nabízí možnost stáhnout si historii účtu pro všechny vaše obchody a další historii účtu na vašem účtu Kraken.

Někteří externí poskytovatelé služeb mohou navrhnout, že budou schopni snadněji vypočítat váš zdanitelný příjem, pokud propojíte svůj účet Kraken s jejich webem prostřednictvím rozhraní pro programování aplikací (API, Application Programming Interface). Kraken doporučuje s jakýmkoli externím poskytovatelem softwaru používat rozhraní Kraken Connect (OAuth), které je k dispozici pro použití s Koinly.

Uvědomujeme si, že mnoho našich klientů využívá tyto služby, zejména pokud mají účty na více burzách nebo peněženkách. Aby byl váš účet a informace v bezpečí při připojení přes rozhraní API nebo Kraken Connect bez ohledu na to, kterou službu používáte, doporučujeme dodržovat následující důležité bezpečnostní postupy:

1. Prověřte poskytovatele služeb třetích stran a zjistěte, jaká bezpečnostní opatření mají zavedena k zajištění bezpečnosti vašich údajů. Je například k dispozici ověření 2FA a došlo v minulosti k narušením bezpečnosti?
2. Omezte informace sdílené prostřednictvím API na následující výběr: dotazy, dotazy na uzavřené objednávky a obchody a dotazy na záznamy v účetní knize.
3. Zkontrolujte výstup a ověřte přesnost a úplnost.
4. Jakmile od externího poskytovatele služeb obdržíte daňové přiznání, odstraňte API klíč ze svého účtu Kraken. To omezí jakýkoli další přístup k vašemu účtu.

Daňoví poplatníci v USA, kteří se snaží snížit svou daňovou povinnost z kryptoměn, mají k dispozici několik oblíbených možností.

Spoléhejte však na vlastního daňového poradce, protože níže uvedené možnosti jsou pouze příklady a každý jednotlivec může mít jiné možnosti, které lépe vyhovují jeho konkrétní daňové situaci.

1. Charitativní dary: Daňovým poplatníkům, kteří si odečítají jednotlivé položky, může darování kryptoměny uznávané a kvalifikované charitativní organizaci snížit daň z příjmu. Abyste mohli požádat o daňový odpočet, dary nad 5 000 USD musí být oceněny. Po dokončení těchto kroků může osoba získat odpočet na základě reálné tržní hodnoty darovaných kryptoměn (obecně podléhá 30% omezení na základě upraveného hrubého příjmu).
2. Dlouhodobé držení: Jednoduchý způsob, jak snížit svou daňovou povinnost z kapitálových zisků, je držet svá kryptoměnová aktiva déle než jeden rok. V závislosti na tom, v jakém daňovém pásmu se nacházíte, to může mít významný dopad na snížení částky daně, kterou zaplatíte za zpeněžená digitální aktiva.
3. Diamantové ruce: Pokud své kryptoměny neprodáte, nevzniká vám zdanitelná událost.

Když už víte, jak se zdaňují vaše investice do digitálních aktiv, proč nepokračovat na své kryptoměnové v našem Centru znalostí.