Przewodnik po podatkach od kryptowalut w USA z 2026: Najnowsze informacje IRS

Istnieje kilka działań związanych z kryptowalutami, które są zwolnione z podatku. Niektóre z tych działań obejmują:

💳  Zakup kryptowalut (w tym NFT) za dolary amerykańskie.

🔁  Przesyłanie aktywów cyfrowych (w tym NFT) z jednego portfela krypto do innego portfela krypto, który posiadasz. Jednak opłaty za przelew są uważane za opodatkowaną transakcję aktywów cyfrowych.

🖨️  Mintowanie NFT (tworzenie, a nie sprzedaż).

🎁  Darowizna kryptowalut (z zastrzeżeniem limitu darowizn na osobę: 18 000 USD dla darowizn dokonanych w roku podatkowym 2024 i 19 000 USD dla roku podatkowego 2025).

💸  Przekazywanie kryptowalut na cele charytatywne (z zastrzeżeniem kwalifikacji opisanej poniżej).

Kryptowaluty przekazane na cele charytatywne mogą być odliczane od podatku. Jednakże, memorandum IRS nakazuje, że każdy, kto ubiega się o odliczenie podatkowe powyżej 5000 USD, musi najpierw uzyskać kwalifikowaną wycenę.

Ogólnie rzecz biorąc, najczęstsze działania związane z kryptowalutami podlegają opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych.

Niektóre działania są jednak traktowane jako zwykły dochód.

Istnieją dwa główne sposoby opodatkowania działań związanych z kryptowalutami:

Zyski uzyskane ze zbycia lub sprzedaży kryptowalut, opodatkowane jako zyski kapitałowe. Te zyski mogą być opodatkowane według stawek podatku od zwykłego dochodu lub niższych stawek podatku od zysków kapitałowych (więcej informacji na ten temat znajduje się poniżej).

Zyski lub nagrody uzyskane jako wynagrodzenie za prowadzenie określonych działań związanych z kryptowalutami, takich jak staking*, które zazwyczaj są traktowane jako zwykły dochód i opodatkowane według stawek podatku od zwykłego dochodu.

Informacje o najnowszych progach podatkowych IRS znajdziesz tutaj.

💰  Wszelkie wynagrodzenie wypłacane w kryptowalutach za wykonanie pracy

📅  Nagrody uzyskane ze stakingu* i platform pożyczkowych DeFi takich jak MakerDao (MKR), Curve (CRV) lub Aave (AAVE)

🏆  Nagrody za bloki uzyskane z kopania kryptowalut

🐜  Aktywa cyfrowe uzyskane z programów nagród za zgłoszenie błędu

🕹️  Krypto otrzymane z gier typu „graj i zarabiaj”, takich jak Axie Infinity (AXS), Gala Games (GALA) i Star Atlas (ATLAS).

🥇  Nagrody uzyskane za oglądanie reklam w przeglądarkach opartych na kryptowalutach, takich jak Brave.

💸  Zarobki twórców z kolekcji NFT, takich jak Bored Ape Yacht Club, CrypToadz i Doodles.

🌎  Jakiekolwiek dochody z kryptowalut uzyskane z gruntów lub nieruchomości w metaverse, takich jak Decentraland (MANA) lub The Sandbox (SAND)

🪂  Tokeny otrzymane z airdropów, takich jak Blur (BLUR), Jito (JTO) lub Flare (FLR)

👫  Kryptowaluty uzyskane z bonusów za polecenia

🍴 Kryptowaluty pochodzące z hard forków, takich jak Bitcoin Cash (BCH)

🧑‍🏫  Jakiekolwiek tokeny otrzymane z programów edukacyjnych Learn and Earn 

Zgodnie z tymi przepisami prawa podatkowego musisz zapłacić podatki tylko wtedy, gdy udało Ci się sprzedać aktywa cyfrowe lub w inny sposób ich „pozbyć” w celu osiągnięcia zysku.

Innymi słowy, prawdopodobnie będziesz mieć obowiązek zapłaty podatku od zysków kapitałowych za każdym razem, gdy wymieniłeś jedno aktywo kryptowalutowe na inne lub spieniężyłeś swoje krypto na walutę fiat (USD, GBP, JPY) w celu osiągnięcia zysku w trakcie roku podatkowego.

Istnieją dwie różne stawki podatku od zysków kapitałowych dla aktywów cyfrowych:

• Krótkoterminowe zyski kapitałowe: opodatkowane według stawek podatku od zwykłego dochodu
• Długoterminowe zyski kapitałowe: opodatkowane według korzystniejszych stawek

Zastosowanie odpowiedniej stawki zależy od tego, jak długo posiadałeś daną inwestycję.

Zyski ze zbycia wszelkich inwestycji w aktywa cyfrowe posiadanych przez maksymalnie rok podlegają podatkowi od krótkoterminowych zysków kapitałowych. Zyski ze zbycia inwestycji posiadanych przez ponad rok podlegają podatkowi od długoterminowych zysków kapitałowych.

Długoterminowe zyski kapitałowe są opodatkowane niższą stawką, co zachęca inwestorów krypto do zastosowania strategii długoterminowego inwestowania w kryptowaluty (HODL).

Możesz sprawdzić najnowsze progi podatkowe IRS dotyczące długoterminowych zysków kapitałowych tutaj.

🤝🏽  Wymiana dowolnego aktywa cyfrowego na inne (w tym stablecoiny i NFT)

🏡  Sprzedaż aktywów cyfrowych na walutę fiat (w tym przedmioty mateverse lub nieruchomości)

🧸  Sprzedaż lub wykorzystanie aktywów cyfrowych do płacenia za towary lub usługi

W 2023 roku IRS opublikował wytyczne dotyczące rozliczania nagród za stakowanie kryptowalut. 

IRS w dokumencie Revenue Ruling 2023-14 określił, że nagrody za stakowanie muszą być uwzględnione w dochodzie brutto za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskuje „zwierzchnictwo i kontrolę” nad przyznaną kryptowalutą.

Aby dowiedzieć się, ile podatku jesteś winien, musisz obliczyć „podstawę kosztową” dla każdej przeprowadzonej przez Ciebie transakcji kryptowalutowej w poprzednim roku podatkowym, która przyniosła zysk.

Podstawa kosztowa to cena, którą zapłaciłeś za aktywa, powiększona o wszelkie opłaty (takie jak opłaty za wymianę, prowizja za gaz itp.) poniesione w celu nabycia aktywa cyfrowego.

Podobnie, gdy sprzedajesz kryptowalutę, możesz odliczyć opłaty za sprzedaż od swoich wpływów. To odliczenie jest korzystne, ponieważ zmniejsza Twoje zobowiązania podatkowe (co skutkuje niższymi zyskami lub wyższymi stratami).

Dla inwestorów, którzy korzystają tylko z jednej platformy i wykonują kilka działań związanych z aktywami cyfrowymi rocznie, obliczanie zysków i strat jest stosunkowo prostym procesem. Jednak dla osób, które są bardzo aktywne w świecie kryptowalut i korzystają z wielu platform i aktywów, może to być znacznie trudniejsze.

Gdy sprzedajesz aktywa cyfrowe, musisz zidentyfikować, który „pakiet podatkowy” został sprzedany. Załóżmy, że w ciągu roku kupiłeś różną liczbę kryptowaluty SOL po różnych cenach. Na koniec roku postanowiłeś sprzedać 2 tokeny Solana (SOL). Będziesz musiał ustalić, które konkretne tokeny sprzedałeś ze swoich aktywów SOL.

Zakładając, że takie tokeny zostały zakupione za różne kwoty, wpłynie to na Twój zysk lub stratę ze sprzedaży.

Twój zysk lub strata kapitałowa są określane przez odjęcie Twojej podstawy kosztowej (skorygowanej o wszelkie opłaty) od ceny sprzedaży (skorygowanej o wszelkie opłaty).

Dodatkowo, jeśli przeprowadziłeś wiele transakcji sprzedaży, zazwyczaj „dokonujesz kompensacji” zysków i strat kapitałowych. Innymi słowy, długoterminową stratę kapitałową odliczasz od długoterminowego zysku kapitałowego, a krótkoterminową stratę kapitałową odliczasz od krótkoterminowego zysku kapitałowego. Jeśli występują nadmiarowe straty w ramach jednej kategorii, możesz dokonać ich kompensacji, wykorzystując zyski dowolnego typu.

To oznacza, że IRS pozwala odliczać swoje straty od ogólnego zobowiązania podatkowego od zysków kapitałowych.

Załóżmy, że Alicja osiągnęła ogólny długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 10 000 USD po zbyciu swoich aktywów kryptowalutowych, które posiadała przez ponad rok.

W tym samym roku podatkowym Alicja osiągnęła ogólną krótkoterminową stratę kapitałową w wysokości 1000 USD.

Podczas zgłaszania swoich transakcji do IRS Alicja mogłaby odliczyć swoją krótkoterminową stratę kapitałową w wysokości 1000 USD od swojego ogólnego zysku kapitałowego w wysokości 10 000 USD. To zmniejszyłoby jej zobowiązanie podatkowe od zysków kapitałowych z 10 000 USD do 9000 USD.

Amerykańscy podatnicy mogą wykorzystać straty z kryptowalut do zrównoważenia zysków ze sprzedaży dowolnych aktywów kapitałowych (tj. zysków kapitałowych), w tym akcji, nieruchomości, a nawet innych kryptowalut sprzedanych z zyskiem. 

Jeśli jednak poniesiesz ogólną stratę kapitałową, możesz odliczyć tylko do 3000 USD strat kapitałowych od zwykłego dochodu. Kwoty powyżej 3000 USD w odliczanych stratach kapitałowych mogą być bezterminowo przenoszone na przyszłe lata podatkowe.

Utrata kryptowaluty w jeden z następujących sposobów zazwyczaj nie jest uważana za zbycie: 

• Kradzież
• Włamanie
• Oszustwo

W tym przypadku nie będziesz podlegać podatkowi od zysków kapitałowych. Jednak zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa zazwyczaj nie można zgłosić straty podatkowej z tytułu takich zdarzeń w zeznaniu podatkowym za rok 2025 rok. 

Jeśli zachowasz jakąkolwiek część kryptowaluty (np. w przypadku upadłości, gdzie otrzymana kwota jest mniejsza w ramach zaspokojenia roszczeń), możesz być w stanie wykazać stratę podatkową. 

Biorąc pod uwagę indywidualny charakter sytuacji każdego podatnika, zalecamy skonsultowanie się z doradcą podatkowym w celu ustalenia, czy możesz zgłosić stratę podatkową w tych sytuacjach.

Po obliczeniu wysokości należnego podatku należy wypełnić co najmniej jeden z następujących formularzy.

Strona 1 formularza Form 1040 wymaga od Ciebie potwierdzenia, czy w jakimkolwiek momencie w 2025 roku: 

(a) otrzymałeś (jako nagrodę, wyróżnienie lub zapłatę za nieruchomość lub usługi); lub 

(b) sprzedałeś, wymieniłeś lub w inny sposób pozbyłeś się aktywów cyfrowych (lub udziałów finansowych w aktywach cyfrowych).

Zaznacz „Tak”, jeśli w jakimkolwiek momencie w 2025 roku:

• Otrzymałeś aktywa cyfrowe jako zapłatę za nieruchomość lub usługi
• Otrzymałeś aktywa cyfrowe w ramach nagrody lub wyróżnienia
• Otrzymałeś nowe aktywa cyfrowe w wyniku kopania, stakingu* i podobnych działań
• Otrzymałeś aktywa cyfrowe w ramach hard forka
• Pozbyłeś się aktywów cyfrowych w zamian za nieruchomość lub usługi
• Pozbyłeś się aktywów cyfrowych w ramach wymiany na inne aktywa cyfrowe
• Sprzedałeś aktywa cyfrowe
• W inny sposób pozbyłeś się wszelkich innych udziałów finansowych w aktywach cyfrowych

Następujące działania lub transakcje przeprowadzone w 2025 roku zazwyczaj nie wymagają zaznaczenia odpowiedzi „Tak”:

• Posiadanie aktywów cyfrowych w portfelu krypto lub na koncie
• Przenoszenie aktywów cyfrowych z jednego portfela lub konta, które posiadasz lub kontrolujesz, do innego portfela lub konta, które posiadasz lub kontrolujesz (chyba że uiściłeś opłatę transakcyjną aktywami cyfrowymi. W takim przypadku byłaby to transakcja dokonana przy użyciu aktywów cyfrowych.
• Zakup aktywów cyfrowych za pomocą USD lub innej rzeczywistej waluty, w tym za pomocą platform elektronicznych, takich jak PayPal i Venmo

W przypadku podatku od zysków kapitałowych należy wypełnić formularz Form 8949. W przypadku zgłoszenia straty możesz być w stanie odliczyć tę kwotę od podatku od zysków kapitałowych. 

Aby to zrobić, musisz wypełnić formularz Form 1040, Schedule D.

W przypadku podatków dochodowych od kryptowalut, większość osób będzie zobowiązana do wypełnienia formularza Form 1040, Schedule 1 lub Schedule C.

Jednak w zależności od Twojej sytuacji lub miejsca rezydencji podatkowej możesz być zobowiązany do wypełnienia innego rodzaju formularza 1040.

• Form 1040-SS: Dotyczy mieszkańców Guam, Amerykańskiego Samoa, Stanów Zjednoczonych, Wysp Dziewiczych Stanów Zjednoczonych, Wspólnoty Marianów Północnych oraz Portoryko
• Form 1040-NR: Dotyczy osób uznawanych za „cudzoziemców niebędących mieszkańcami”, np. angażujących się w określone działania w USA lub otrzymujących określony dochód z USA.

Aby uprościć proces rozliczania podatków od kryptowalut, wiele osób i instytucji, które realizują wiele transakcji kryptowalutowych w danym roku, decyduje się na korzystanie z platformy do rozliczania podatków od kryptowalut, takiej jak Koinly.

Aby uprościć proces rozliczeń, Kraken daje ci możliwość pobrania historii Twojego konta zawierającej wszystkie transakcje i inne historyczne dane z Twojego konta Kraken.

Niektórzy zewnętrzni dostawcy usług mogą sugerować, że łatwiej jest obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu po połączeniu konta Kraken z ich stroną za pomocą API (interfejsu programowania aplikacji). Kraken zaleca używanie funkcji Kraken Connect (OAuth) z dowolnym zewnętrznym dostawcą oprogramowania (można korzystać wraz z Koinly).

Zdajemy sobie sprawę, że wielu naszych klientów korzysta z tych usług, szczególnie gdy mają konta na wielu giełdach lub portfelach. W celu zapewnienia bezpieczeństwa konta i informacji podczas łączenia się za pomocą API lub Kraken Connect, niezależnie od tego, z jakiej usługi korzystasz, zaleca się przestrzeganie ważnych najlepszych praktyk w zakresie bezpieczeństwa:

1. Sprawdź zewnętrznego dostawcę usług i dowiedz się, jakie zabezpieczenia stosuje w celu ochrony Twoich informacji. Zapytaj mu następujące pytania: czy dostępne jest 2FA (uwierzytelnianie dwuskładnikowe? Czy miały wcześniej miejsce naruszenia bezpieczeństwa?
2. Ogranicz informacje udostępniane za pośrednictwem API do następujących wyborów: zapytanie, zapytanie o zamknięte zamówienia i transakcje oraz zapytanie o wpisy w rejestrze.
3. Przejrzyj wyniki i zweryfikuj ich dokładność oraz kompletność.
4. Usuń klucz API ze swojego konta Kraken, gdy otrzymasz raport podatkowy od zewnętrznego dostawcy usług. Ograniczy to dalszy dostęp do Twojego konta.

Dla amerykańskich podatników, którzy chcą zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe od kryptowalut, dostępnych jest kilka popularnych opcji.

Proszę skonsultować się z własnym doradcą podatkowym, ponieważ poniższe opcje służą tylko jako przykłady, a każda osoba może mieć inne opcje, które mogą lepiej pasować do jej indywidualnej sytuacji podatkowej.

1. Darowizny na cele charytatywne: W przypadku podatników, którzy szczegółowo wykazują swoje odliczenia, przekazanie darowizny w postaci kryptowalut uznanej i kwalifikowanej organizacji charytatywną może obniżyć ich wysokość podatku dochodowego. Darowizny powyżej 5000 USD muszą zostać wycenione, zanim będzie można ubiegać się o odliczenie podatkowe. Po zakończeniu tych kroków odliczenie można otrzymać na podstawie wartości rynkowej darowanych aktywów kryptowalutowych (zwykle podlega to ograniczeniu w wysokości 30% w oparciu o skorygowany dochód brutto).
2. HODL: Łatwym sposobem na zmniejszenie zobowiązań podatkowych od zysków kapitałowych jest przechowywanie swoich aktywów kryptowalutowych dłużej niż rok. Próg podatkowy w jakim się znajdujesz może mieć znaczący wpływ na obniżenie kwoty podatku, który zapłacisz od zbytych aktywów cyfrowych.
3. Diamentowe ręce: jeśli nie sprzedasz swoich kryptowalut, nie podlegasz opodatkowaniu.

Teraz, gdy już wiesz, w jaki sposób opodatkowane są Twoje inwestycje w aktywa cyfrowe, możesz kontynuować przygodę z kryptowalutami. Zajrzyj do naszego Centrum wiedzy.