Руководство по налогообложению криптовалюты для США за 2026 г.: Последние обновления IRS

Существует несколько видов операций с криптовалютой, освобожденных от налогообложения. Некоторые из этих операций включают:

💳 Покупка криптовалюты (включая NFT) за доллары США.

🔁 Перевод цифровых активов (включая NFT) из одного вашего криптовалютного кошелька в другой принадлежащий вам криптовалютный кошелек – при этом комиссия за перевод считается налогооблагаемой операцией с цифровыми активами.

🖨️ Создание NFT (создание, но не продажа).

🎁 Подарок в виде криптовалюты (с учетом лимита для одного получателя: 18 000 $ для подарков, сделанных в 2024 налоговом году, и 19 000 $ – в 2025 налоговом году).

💸 Жертвование криптовалюты на благотворительные цели (зависит от условий, указанных ниже).

Благотворительные пожертвования в криптовалюте могут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Однако меморандум IRS обязывает каждого, кто претендует на налоговый вычет свыше 5000 $, сначала получить квалифицированную оценку.

В целом наиболее распространенные виды операций, связанные с криптовалютой, облагаются налогом как доход от прироста капитала.

Однако некоторые виды операций рассматриваются как обычный доход.

Существует два основных способа налогообложения криптовалютных операций.

Прибыль, полученная при реализации или продаже криптовалюты, облагается налогом как доход от прироста капитала. Эта прибыль может облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога или по более низким (долгосрочным) ставкам налога на прирост капитала (подробнее об этом ниже).

Прибыль или вознаграждения, полученные в качестве оплаты за выполнение определенных операций с криптовалютой, таких как стейкинг*, как правило, рассматриваются как обычный доход и облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога.

Актуальные данные о подоходном налоге IRS можно найти здесь.

💰 Любая заработная плата, выплачиваемая в криптовалюте за выполнение работы.

📅 Вознаграждения, полученные за стейкинг* и через платформы DeFi-кредитования, такие как MakerDao (MKR), Curve (CRV) или Aave (AAVE).

🏆 Вознаграждения за блоки, полученные при майнинге криптовалюты.

🐜 Цифровые активы, полученные за отчеты об обнаружении уязвимостей.

🕹️ Криптовалюта, полученная в играх с моделью play-to-earn, таких как Axie Infinity (AXS), Gala Games (GALA) и Star Atlas (ATLAS).

🥇 Вознаграждения, полученные за просмотр рекламы в криптовалютных браузерах, таких как Brave.

💸 Доход создателей от коллекций NFT, таких как Bored Ape Yacht Club, CrypToadz и Doodles.

🌎 Любой доход в криптовалюте, полученный от владения землей или недвижимостью в метавселенной, например Decentraland (MANA) или The Sandbox (SAND).

🪂 Токены, полученные через эйрдропы, такие как Blur (BLUR), Jito (JTO) или Flare (FLR).

👫 Криптовалюта, заработанная на реферальных бонусах.

🍴 Криптовалюта, полученная в результате хард-форков, например Bitcoin Cash (BCH).

🧑‍🏫 Любые токены, полученные в рамках образовательных программ Learn and Earn. 

При данном налоговом режиме вы обязаны уплатить налог только в том случае, если вы продали или иным образом «реализовали» цифровой актив с целью получения прибыли.

Другими словами, вы, скорее всего, будете должны уплатить налог на прирост капитала за каждый случай, когда вы обменивали одну криптовалюту на другую или конвертировали криптовалюту в денежные средства (USD, GBP, JPY) с целью получения прибыли в течение налогового года.

Существует две разные ставки налога на прирост капитала для цифровых активов:

• краткосрочный прирост капитала – облагается налогом по ставкам обычного дохода;
• долгосрочный прирост капитала – облагается налогом по более выгодным ставкам.

Применимая ставка будет меняться в зависимости от того, как долго вы владели каждым активом.

Прибыль от реализации любого цифрового актива, находившегося в собственности в течение одного года или меньше, облагается налогом на краткосрочный прирост капитала. Прибыль от реализации активов, находившихся в собственности более одного года, облагается налогом на долгосрочный прирост капитала.

Долгосрочный прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, что побуждает криптовалютных инвесторов к долгосрочному удержанию активов (HODL).

Вы можете ознакомиться с актуальными ставками налога на долгосрочный прирост капитала IRS здесь.

🤝🏽 Обмен любого цифрового актива на другой (включая стейблкоины и NFT).

🏡 Продажа цифровых активов за денежные валюты (включая предметы или имущество в метавселенной).

🧸 Продажа или использование цифровых активов для оплаты товаров или услуг.

В течение 2023 года IRS опубликовало руководство по учету вознаграждений за стейкинг криптовалюты. 

В Положении о доходах 2023-14 IRS предоставило руководство, согласно которому вознаграждения за стейкинг должны быть включены в валовой доход за налоговый год, в котором налогоплательщик приобретает «преобладание и контроль» над присужденной криптовалютой.

Чтобы узнать, сколько налогов вы должны заплатить, вам необходимо рассчитать «базисную стоимость» для каждой криптовалютной транзакции, которую вы совершили в течение предыдущего налогового года и которая принесла вам прибыль.

Базисная стоимость равна цене, которую вы заплатили за актив, увеличенной на любые комиссии, уплаченные при его приобретении (например, комиссии биржи, плата за газ и т. д.).

Аналогично, при продаже криптовалюты вы можете вычесть комиссии за продажу из своей выручки. Применение этого вычета выгодно, поскольку он снижает ваши налоговые обязательства (что приводит к снижению прибыли или увеличению убытков).

Для инвесторов, использующих только одну платформу и выполняющих всего несколько операций с цифровыми активами в год, расчет прибыли и убытков является относительно простым процессом. Однако для людей, активно работающих с криптовалютой и взаимодействующих с несколькими платформами и различными активами, это может быть значительно сложнее.

При продаже цифровых активов необходимо указать, какая именно «налоговая партия» была продана. Например, вы приобрели различное количество SOL по разным ценам в течение года. В конце года вы решили продать 2 токена Solana (SOL). Вам будет необходимо определить, какие именно токены из своих запасов SOL вы продали.

Если такие токены были приобретены по разным ценам, это повлияет на вашу прибыль или убыток от продажи.

Ваш прирост капитала или убыток определяется путем вычета базисной стоимости (с учетом всех комиссий) из цены продажи (с учетом всех комиссий).

Кроме того, если у вас было несколько сделок купли-продажи, обычно вы будете «суммировать» прирост капитала и убытки, то есть долгосрочные убытки будут применяться к долгосрочному приросту капитала, а краткосрочные убытки – к краткосрочному приросту капитала. Если в одной категории есть излишние убытки, их можно зачесть в счет прибыли любой категории.

Это означает, что IRS позволяет вычитать убытки из общей суммы налога на прирост капитала.

Например, давайте представим, что Алиса получила общий долгосрочный прирост капитала в размере 10 000 $ после реализации своих криптовалютных активов, которые она держала более одного года.

В том же налоговом году Алиса понесла общий краткосрочный убыток капитала в размере 1000 $.

При представлении отчета о своих транзакциях в IRS Алиса сможет вычесть краткосрочный убыток капитала в размере 1000 $ из общей суммы прироста капитала в размере 10 000 $. Таким образом, ее прирост капитала, подлежащий налогообложению, сократится с 10 000 $ до 9000 $.

Налогоплательщики США могут использовать убытки от криптовалюты для компенсации прибыли от продажи любых капитальных активов (т. е. прироста капитала), включая акции, недвижимость и даже другую криптовалюту, проданную с прибылью. 

Однако, если в результате у вас образовался чистый убыток капитала, вы можете вычесть из обычного дохода не более 3000 $ капитальных убытков. Суммы убытков капитала, превышающие 3000 $, можно переносить на будущие налоговые годы без ограничения.

Утрата криптовалюты одним из следующих способов обычно не считается реализацией: 

• Кража
• Взлом
• Мошенничество

Это означает, что вам не будет начислен налог на прирост капитала. Однако согласно действующему законодательству вы часто не сможете задекларировать налоговый убыток по таким событиям при подаче налоговой декларации за 2025 год. 

Если вы сохраняете какую-либо часть криптовалюты (например, при банкротстве, когда вы получаете уменьшенную сумму для удовлетворения требований), у вас может быть возможность зафиксировать налоговый убыток. 

Учитывая уникальные обстоятельства каждого налогоплательщика, мы рекомендуем обратиться к налоговому консультанту, чтобы определить, сможете ли вы заявить налоговый убыток в конкретных случаях.

Когда вы рассчитаете сумму налога,подлежащую уплате, вам потребуется заполнить одну или несколько из следующих форм.

На странице 1 Формы 1040 необходимо утвердительно указать, совершали ли вы в течение 2025 года следующие действия: 

а) получали цифровые активы в качестве вознаграждения, награды, оплаты за услуги или имущество; либо 

б) осуществляли продажу, обмен или иную реализацию цифрового актива (включая реализацию финансового интереса в цифровом активе).

Например, отметьте «Да», если в течение 2025 года вы:

• получили цифровые активы в качестве оплаты за предоставленное имущество или услуги;
• получили цифровые активы в качестве вознаграждения или награды;
• получили новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга* и аналогичных операций;
• получили цифровые активы в результате хард-форка;
• распорядились цифровыми активами, обменяв их на имущество или услуги;
• распорядились цифровым активом, обменяв или продав его в обмен на другой цифровой актив;
• продали цифровой актив;
• иным образом реализовали любой другой финансовый интерес в цифровом активе.

Следующие действия или транзакции, совершенные только в 2025 году, как правило, не требуют отметки «Да»:

• хранение цифрового актива в криптовалютном кошельке или аккаунте;
• перевод цифрового актива из одного кошелька или аккаунта, которым вы владеете или управляете, в другой кошелек или аккаунт, которым вы владеете или управляете (если вы не оплатили комиссию за транзакцию с цифровыми активами – это будет считаться транзакцией с цифровыми активами);
• покупка цифровых активов за валюту США или другую реальную валюту, в том числе с использованием электронных платформ, таких как PayPal и Venmo.

Для уплаты налога на прирост капитала заполните Форму 8949. Если вы сообщили об убытках, вы можете вычесть эту сумму из суммы налога на прирост капитала. 

Для этого вам необходимо заполнить Форму 1040, приложение D.

Для уплаты налога на доход от криптовалюты большинству людей потребуется заполнить Форму 1040, Приложение 1 или Приложение C.

Однако в зависимости от вашего статуса может потребоваться заполнить Форму 1040 другого типа.

• Форма 1040–SS. Применимо к жителям Гуама, Американского Самоа, Виргинских островов США, Содружества Северных Марианских островов и Пуэрто-Рико.
• Форма 1040-NR. Применимо к лицам, считающимся «временно проживающими иностранцами» – например, если они участвуют в определенных видах деятельности в США или получают определенный доход из США.

Чтобы упростить процесс налоговой отчетности по криптовалюте, многие физические лица и организации, которые в течение года совершают множество криптовалютных транзакций, предпочитают использовать платформы для налоговой отчетности по криптовалюте, такие как Koinly.

Чтобы упростить подачу отчетности, Kraken предоставляет возможность скачать историю аккаунта со всеми сделками и другой историей аккаунта в Kraken.

Некоторые сторонние поставщики услуг могут заявлять, что они способны ускорить расчет вашего налогооблагаемого дохода, если вы подключите свой аккаунт Kraken к их сайту через API (интерфейс прикладного программирования). Kraken рекомендует использовать Kraken Connect (OAuth) у любого стороннего поставщика программного обеспечения; эта функция доступна для использования с Koinly.

Мы понимаем, что многие наши клиенты используют эти сервисы, особенно если у них есть аккаунты на нескольких биржах или в нескольких кошельках. Чтобы защитить свой аккаунт и информацию при подключении через API или Kraken Connect, независимо от используемого сервиса, рекомендуется соблюдать следующие важные меры безопасности.

1. Изучите стороннего поставщика услуг и выясните, какие меры безопасности он применяет для защиты вашей информации. Например, доступна ли 2FA и были ли в прошлом случаи утечки данных?
2. Ограничьте информацию, передаваемую через API, следующими опциями: запросы, запросы закрытых ордеров и сделок, а также запросы записей леджера.
3. Проверьте результаты и убедитесь в их точности и полноте.
4. Удалите ключ API из аккаунта Kraken, как только получите налоговую отчетность от стороннего поставщика услуг. Это ограничит дальнейший доступ к вашему аккаунту.

Американским налогоплательщикам, стремящимся снизить свои налоговые обязательства по криптовалюте, доступны несколько популярных вариантов.

Обратитесь за индивидуальной налоговой консультацией, так как приведенные ниже варианты являются лишь примерами и для каждого человека могут существовать более подходящие решения в зависимости от его индивидуальной налоговой ситуации.

1. Благотворительные пожертвования. Для налогоплательщиков, указывающих подробные вычеты, пожертвование криптовалюты признанной и квалифицированной благотворительной организации может снизить сумму подоходного налога. Пожертвования на сумму свыше 5000 $ должны пройти оценку, прежде чем вы сможете подать заявление на налоговый вычет. После выполнения этих шагов человек может получить вычет на основе справедливой рыночной стоимости пожертвованных криптовалютных активов (как правило, с ограничением в 30% от скорректированного валового дохода).
2. HODL. Простой способ снизить налог на прирост капитала – удерживать криптовалютные активы более одного года. В зависимости от вашей налоговой категории это может существенно уменьшить сумму налога, который вы заплатите при реализации цифровых активов.
3. Бриллиантовые руки. Если вы не продаете свою криптовалюту, налогооблагаемого события не происходит.

Теперь, когда вы понимаете, как облагаются налогом ваши инвестиции в цифровые активы, продолжите свое путешествие по миру криптовалюты, посетив наш Центр обучения.