Посібник із оподаткування криптовалют у США у 2026 році: найсвіжіші новини від IRS

Є кілька криптовалютних операцій, які звільнені від податків. Ось деякі з них:

💳 Купівля криптовалюти (включно з NFT) за долари США.

🔁 Переведення цифрових активів (включно з NFT) з одного зі своїх криптогаманців на інший у вашому володінні — але комісії за переказ вважаються оподатковуваною транзакцією цифрових активів.

🖨️ Випуск NFT (їхнє створення, але не продаж).

🎁 Дарування криптовалюти (з урахуванням обмеження на подарунки на особу: 18 000 $ за подарунки, зроблені протягом податкового року 2024, і 19 000 $ за податковий рік 2025).

💸 Пожертвування криптовалюти на благодійні цілі (з урахуванням зазначених нижче критеріїв).

Благодійні криптовалютні пожертвування можуть вважатися податковими вирахуваннями. Однак меморандум IRS зобов’язує всіх, хто заявляє про податкове вирахування на суму понад 5000 $, спочатку отримати кваліфіковану оцінку.

Загалом, найпоширеніші криптовалютні операції підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу.

Однак є деякі операції, які розглядаються як звичайний дохід.

Існує два основних способи оподаткування криптовалютних операцій.

Прибутки, отримані у результаті відчуження або продажу криптовалют, оподатковуються як приріст капіталу. Ці прибутки можуть оподатковуватися за ставками податку на звичайний дохід або нижчими ставками податку на приріст капіталу (докладніше про це нижче).

Прибутки або нагороди, отримані як оплата за проведення певних криптовалютних операцій, таких як стейкінг*, зазвичай розглядаються як звичайний дохід і оподатковуються за ставками податку на звичайний дохід.

Ви можете знайти актуальні податкові категорії IRS тут.

💰 Будь-яка зарплата, виплачена в криптовалюті за виконану роботу

📅 Нагороди, отримані від стейкінгу* та платформ позик DeFi, таких як MakerDao (MKR), Curve (CRV) та Aave (AAVE)

🏆 Нагороди за блоки, отримані від криптовалютного майнингу

🐜 Цифрові активи, отримані за пошук вразливостей і помилок

🕹️ Криптовалюта, отримана з ігор з можливістю заробітку, таких як Axie Infinity (AXS), Gala Games (GALA) та Star Atlas (ATLAS)

🥇 Нагороди, отримані за перегляд реклами у пов’язаних із криптовалютами веббраузерах, таких як Brave

💸 Заробіток авторів від NFT колекцій, таких як Bored Ape Yacht Club, CrypToadz і Doodles

🌎 Будь-який дохід у криптовалюті, отриманий від земель або власності в метавсесвіті, такому як Decentraland (MANA) або The Sandbox (SAND)

🪂 Токени, отримані від ейрдропів, як-от Blur (BLUR), Jito (JTO) або Flare (FLR)

👫 Криптовалюта, отримана від бонусів за рефералів

🍴 Криптовалюта, що походить від хард-форків, таких як Bitcoin Cash (BCH)

🧑‍🏫 Будь-які токени, отримані з освітніх програм Learn and Earn 

Згідно із цим податковим режимом, ви повинні сплачувати податки лише в тому випадку, якщо продали цифровий актив або інакше «розпорядилися» ним із прибутком.

Іншими словами, ви, ймовірно, матимете сплачувати податок на приріст капіталу кожного разу, коли обмінюєте один криптоактив на інший або виводите свою криптовалюту в грошові кошти (USD, GBP, JPY) із прибутком протягом податкового року.

Існує два різні ставки податку на приріст капіталу для цифрових активів.

• Короткостроковий приріст капіталу: оподатковується за звичайними ставками доходу
• Довгостроковий приріст капіталу: оподатковується за вигіднішими ставками

Те, яка ставка застосовується, залежить від періоду, протягом якого ви тримали кожну інвестицію.

Прибуток від реалізації будь-яких інвестицій у цифрові активи, що утримуються протягом одного року або менше, оподатковується податком на короткостроковий приріст капіталу. Прибутки від продажу активів, що утримуються більше одного року, підлягають оподаткуванню за ставкою довгострокового приросту капіталу.

Довгостроковий приріст капіталу оподатковується за нижчою ставкою, що заохочує криптовалютних інвесторів тримати активи.

Ви можете перевірити останні податкові категорії довгострокових видів приросту капіталу від IRS тут.

🤝🏽 Обмін будь-якого цифрового активу на інший (це включає стейблкоїни та NFT)

🏡 Продаж цифрових активів за грошову валюту (включно з предметами й нерухомістю в метавсесвіті)

🧸 Продаж або використання цифрових активів для оплати товарів або послуг

Протягом 2023 року IRS опублікувала рекомендації щодо ставлення до нагород за стейкінг криптовалюти. 

У Податковому рішенні 2023-14 IRS надала рекомендації, згідно з якими нагорода за стейкінг має включатися до валового доходу за податковий рік, в якому платник податків набуває «владу та контроль» над отриманою криптовалютою.

Щоб дізнатися, скільки податків ви повинні сплатити, вам потрібно розрахувати «основу вартості» для кожної криптовалютної транзакції, яку ви здійснили за попередній податковий рік і яка призвела до прибутку.

Основа вартості дорівнює ціні, яку ви заплатили за актив, плюс будь-які сплачені вами збори (такі як комісії біржі, плата за газ тощо) для придбання цифрового активу.

І аналогічно: коли ви продаєте криптовалюту, ви можете вирахувати комісії за продаж із ваших доходів. Це вирахування є вигідним, оскільки зменшує вашу податкову відповідальність (що призводить до зменшення прибутків або збільшення збитків).

Для інвесторів, які використовують лише одну платформу й виконують кілька операцій із цифровими активами на рік, розрахунок прибутків і збитків є відносно простим процесом. Але для людей, які ведуть активну діяльність у криптопросторі та працюють з кількома платформами та активами, усе може бути значно складніше.

Під час продажу цифрових активів ви зобов’язані визначити, який «податковий лот» була проданий. Наприклад, скажімо, ви придбали різні кількості SOL за різними цінами протягом року. Наприкінці року ви вирішили продати 2 токени Solana (SOL). Вам потрібно буде визначити, які конкретні токени зі своїх активів SOL ви продали.

Якщо такі токени були придбані за різними сумами, це вплине на ваш прибуток або збиток від продажу.

Ваш приріст або збиток капіталу визначається шляхом віднімання вашої основи вартості (після коригування на будь-які збори) від ціни продажу (після коригування на будь-які ).

Крім того, якщо у вас було кілька операцій з продажу, ви зазвичай взаємно враховуєте приріст та збитки капіталу, тобто застосовуєте довгостроковий збиток капіталу до довгострокового приросту капіталу, а короткостроковий збиток капіталу — до короткострокового приросту капіталу. Якщо в одній категорії є надмірні збитки, ви можете компенсувати їх прибутками будь-якого типу.

Це означає, що IRS дозволяє людям відраховувати свої збитки із обсягу загальних податкових зобов’язань за приріст капіталу.

Наприклад, уявімо, що Аліса отримала загальний довгостроковий приріст капіталу в 10 000 $ після продажу своїх криптоактивів, які вона тримала більше року.

У тому ж податковому році Аліса отримала загальний короткостроковий збиток капіталу в 1000 $.

Звітуючи про свої транзакції в IRS, Аліса зможе відрахувати свій короткостроковий збиток капіталу в 1000 $ із загального приросту капіталу в 10 000 $. Це зменшить її податкову відповідальність за приріст капіталу з 10 000 до 9 000 $.

Платники податків США можуть використовувати збитки від криптовалюти для компенсації прибутків від продажу будь-якого капітального активу (тобто приросту капіталу), включно з акціями, нерухомістю й навіть іншою криптовалютою, проданою з прибутком. 

Однак, якщо у вас є загальна позиція збитку капіталу, ви можете відрахувати лише до 3000 $ збитків капіталу від звичайного доходу. Суми, що перевищують 3000 $ у відраховуваних збитках капіталу, можуть бути перенесені на невизначений термін у майбутні податкові роки.

Втрати криптовалюти в один із цих способів зазвичай не вважаються відчуженням: 

• Крадіжка
• Злам
• Шахрайство

Це означає, що для вас не нараховуватиметься податок на приріст капіталу. Однак, згідно із чинним законодавством ви часто не можете заявити про податкові збитки за такі події у своїй податковій декларації за 2025 рік. 

Якщо ви зберігаєте будь-яку частину криптовалюти (наприклад, у випадку банкрутства, коли отримуєте меншу суму за будь-якими вимогами), у вас може бути можливість застосувати податковий збиток. 

Враховуючи унікальні характеристики ситуації кожного платника податків, ми радимо проконсультуватися з податковим консультантом щодо того, чи можете ви заявити про податкові збитки в таких сценаріях.

Розрахувавши суму податків, яку ви винні, ви матимете заповнити одну або кілька з наведених нижче форм.

На сторінці 1 Форми 1040 ви маєте вказати, чи в будь-який час протягом 2025 року ви: 

а) отримали (як нагороду чи плату за майно чи послуги) або 

б) продали, обміняли цифровий актив чи іншим чином розпорядилися ним (або фінансовим інтересом у цифровому активі).

Наприклад, позначте «Так», якщо в будь-який час протягом 2025 року ви:

• отримали цифрові активи як плату за надане майно або послуги;
• отримали цифрові активи як нагороду будь-якої форми;
• отримано нові цифрові активи в результаті майнінгу, стейкінгу* та подібних видів діяльності;
• отримали цифрові активи внаслідок хард-форку;
• віддали цифрові активи в обмін на майно або послуги;
• віддали цифровий актив в обмін на інший цифровий актив (зокрема в межах торгівлі);
• продали цифровий актив;
• іншим чином розпорядилися будь-яким іншим фінансовим інтересом у цифровому активі.

Наведені нижче дії або транзакції в 2025 році зазвичай не вимагають позначки «Так».

• Зберігання цифрового активу в криптогаманці або на рахунку.
• Переміщення цифрового активу з одного гаманця або рахунку, яким ви володієте або який контролюєте, до іншого гаманця або облікового запису, яким ви володієте або який контролюєте (якщо ви не сплатили комісію за транзакцію цифровими активами, яка вважатиметься транзакцією із цифровим активом).
• Придбання цифрових активів за долари США або іншу реальну валюту, включно з використанням електронних платформ, таких як PayPal і Venmo.

Для податку на приріст капіталу вам потрібно буде заповнити Форму 8949. Якщо ви повідомили про збитки, у вас можете бути можливість відрахувати цю суму зі свого податкового зобов’язання з приросту капіталу. 

Для цього вам потрібно буде заповнити Форму 1040, додаток (Schedule) D.

Для податків на доходи, пов’язані з криптовалютою, більшість людей повинні заповнювати Форму 1040, додаток (Schedule) 1 або додаток (Schedule) C.

Однак залежно від вашого статусу вам може знадобитися заповнити інший тип форми 1040.

• Форма 1040–SS: для резидентів Гуаму, Американського Самоа, Американських Віргінських островів (USVI), Співдружності Північних Маріанських островів (CNMI) та Пуерто-Рико.
• Форма 1040-NR: застосовується до осіб, які вважаються «іноземцями-нерезидентами», наприклад займаються певною діяльністю в США або отримують певний дохід від США.

Щоб спростити процес звітування про податки на криптовалюту, багато осіб та установ, які виконують лише кілька криптовалютних транзакцій протягом року, вибирають платформи для звітування про податки на криптовалюту, такі як Koinly.

Щоб спростити процес звітування, Kraken надає вам можливість завантажити історію вашого облікового запису з усіма вашими угодами та іншу історію дій у вашому обліковому записі Kraken.

Деякі сторонні постачальники послуг можуть запропонувати вам підключити ваш обліковий запис Kraken до їхнього сайту через API (інтерфейс прикладного програмування), щоб їм було легше розрахувати ваш оподатковуваний дохід. Із будь-яким стороннім постачальником програмного забезпечення Kraken радить використовувати інтерфейс Kraken Connect (OAuth), який є доступним із Koinly.

Ми розуміємо, що багато наших клієнтів користуються цими послугами, особливо коли вони мають облікові записи на різних біржах або в різних гаманцях. Щоб захистити безпеку свого облікового запису та інформації під час підключення через API або Kraken Connect незалежно від того, яку послугу ви використовуєте, радимо дотримуватися таких важливих правил безпеки:

1. Проаналізуйте стороннього постачальника послуг і зрозумійте, які заходи безпеки в нього запроваджено для захисту вашої інформації. Наприклад, чи доступна в нього 2FA, чи були попередні порушення безпеки?
2. Обмежте інформацію, що передається через API, такими видами звернень: запит, запит закритих ордерів і угод, запит записів у леджері.
3. Проаналізуйте вихідні дані та перевірте їхню точність і повноту.
4. Видаліть ключ API зі свого облікового запису Kraken, щойно отримаєте податкову звітність від стороннього постачальника послуг. Це обмежить будь-який подальший доступ до вашого облікового запису.

Для платників податків у США, які прагнуть зменшити свою податкову відповідальність щодо криптовалют, доступно кілька популярних варіантів.

Радимо вам самостійно звернутися за податковою консультацією, оскільки наведені нижче варіанти є лише прикладами, і кожній особі можуть краще підходити ті чи інші сценарії з урахуванням її унікального податкового становища.

1. Благодійні внески. Для платників податків, які деталізують свої відрахування, пожертвування криптовалюти визнаній та кваліфікованій благодійній організації може знизити суму податку на прибуток. Пожертви на суму понад 5000 $ мають проходити оцінку, щоб їх можна було задекларувати для податкового відрахування. Після виконання цих кроків особа може отримати відрахування на основі справедливої ринкової вартості подарованих криптоактивів (зазвичай з обмеженням у 30 % від скоригованого валового доходу).
2. HODL. Легкий спосіб зменшити свою податкову відповідальність щодо приросту капіталу — це тримати криптоактиви більше одного року. Залежно від того, до якої податкової категорії ви належите, це може суттєво вплинути на зменшення суми податку, який ви сплатите з проданих цифрових активів.
3. «Діамантові» руки. Якщо ви не продаєте свою криптовалюту, ви не підпадаєте під оподаткування.

Тепер, коли ви розумієте, як оподатковуються ваші інвестиції в цифрові активи, ви можете продовжити свою криптовалютну подорож, відвідавши наш Навчальний центр.