美国加密货币税务指南 2025：最新 IRS 更新

有几种加密货币活动是免税的，其中包括：

💳 使用美元购买加密货币（包括 NFT）。

🔁 将数字资产（包括 NFT）从您拥有的一个加密钱包转移到您拥有的另一个钱包，但转账费用将被视为应税数字资产交易。

🖨️ 铸造 NFT（创建，但不出售）。

🎁 赠送加密货币（须遵守每人年度赠与限额：2024 纳税年度为 18,000 美元，2025 纳税年度为 19,000 美元）。

💸 向慈善机构捐赠加密货币（须符合下述条件）。

慈善加密货币捐赠可享受税收抵扣。然而，国税局的一份备忘录规定，任何人若申请超过 5,000 美元的税收抵扣，必须首先获得合格评估。

一般来说，最常见的加密货币相关活动适用资本利得税处理规则。

但是，某些活动则被视为普通收入。

加密货币活动的征税主要有两种方式：

处置或出售加密货币时产生的利润，作为资本利得征税。这些利润可按普通所得税率或较低的（长期）资本利得税率征税（详见下文）。

作为执行某些加密货币相关活动的报酬而获得的利润或奖励，例如质押*，则通常被视为普通收入，并按普通所得税率征税。

您可在此处查看最新的国税局所得税税级。

💰 以加密货币支付的任何劳动报酬

📅 从质押*和 DeFi 借贷平台（如 MakerDao (MKR)、Curve (CRV) 或 Aave (AAVE)）赚取的奖励

🏆 从 加密货币挖矿赚取的区块奖励

🐜 从漏洞赏金计划获得的数字资产

🕹️ 从边玩边赚游戏（如 Axie Infinity (AXS)、Gala Games (GALA) 和 Star Atlas (ATLAS)）获得的加密货币。

🥇 通过基于加密货币的网页浏览器，如 Brave，观看广告赚取的奖励。

💸 来自 NFT 系列（如 Bored Ape Yacht Club、CrypToadz 和 Doodles）的创作者收入

🌎 从元宇宙土地或房产（如 Decentraland (MANA) 或 The Sandbox (SAND)）赚取的任何加密货币收入

🪂 通过空投收到的代币，例如 Blur (BLUR)、Jito (JTO) 或 Flare (FLR)

👫 通过推荐奖金赚取的加密货币

🍴 来自硬分叉的加密货币，如 Bitcoin Cash (BCH)

🧑‍🏫 从学习和赚取教育计划中获得的任何代币 

根据此种税务处理，只有在您出售或以其他方式“处置”数字资产并获利时，才需要纳税。

换句话说，在纳税年度内，每次您将一种加密资产交易为另一种，或将加密货币兑现为法定货币（美元、英镑、日元）并获利时，都可能需要缴纳资本利得税。

数字资产适用两种不同的资本利得税率：

• 短期资本利得：按普通所得税率征税
• 长期资本利得：按更优惠的税率征税

适用哪种税率取决于您持有每项投资的时间长短。

处置持有一年或更短时间的数字资产投资所产生的收益，适用短期资本利得税。处置持有超过一年的数字资产所产生的收益，适用长期资本利得税。

长期资本利得按较低税率征税，以鼓励加密货币投资者长期持有 (HODL)。

您可以在此处查看最新的国税局长期资本利得税税级。

🤝🏽  将任何数字资产交易为另一种数字资产（包括稳定币和 NFT）

🏡  将数字资产出售为法定货币（包括元宇宙物品或财产）

🧸  出售或使用数字资产支付商品或服务费用

2023 年期间，国税局发布了关于加密货币质押奖励处理的指导意见。 

在《税收裁定 2023-14》中，国税局规定，质押奖励必须在纳税人获得所奖励加密货币的“支配与控制”权的纳税年度内计入总收入。

要计算您所欠税款，您需要计算上一个纳税年度内每一笔产生利润的加密货币交易的“成本基础”。

成本基础等于您为获取该数字资产所支付的价格，加上为获取该资产而支付的任何费用（如交易所费用、Gas 费等）。

同样，当您出售加密货币时，可以从销售收入中扣除销售费用。此项扣除是有利的，因为它会减少您的纳税义务（导致收益降低或亏损增加）。

对于仅使用单一平台且每年仅进行少量数字资产活动的投资者来说，计算收益和亏损相对简单。但是，对于在加密货币领域交易非常活跃、操作多个平台和资产的人来说，这个过程就会变得非常复杂。

当您出售数字资产时，您需要确定出售的是哪个“税务批次”。例如，假设您在一年中不同时间以不同价格购买了不同数量的 SOL 代币。年底，您决定出售 2 个 Solana (SOL) 代币。您需要确定从您的 SOL 持仓中出售的是哪些特定的代币。

如果这些代币的购买价格不同，这将直接影响您此次出售的收益或亏损情况。

您的资本利得或亏损，是用销售价格（经费用调整后）减去成本基础（经费用调整后）得出的。

此外，如果您年内有多笔销售交易，通常需要对资本利得与亏损进行“净额结算”；即，用长期资本亏损抵销长期资本利得，用短期资本亏损抵销短期资本利得。若某一类别的亏损出现超额部分，您可以用其抵销另一类别的利得。

这意味着，国税局允许纳税人从其总资本利得税负中扣除相应亏损。

举个例子：假设 Alice 在出售持有超过一年的加密资产后，实现了 10,000 美元的长期资本利得总额。

在同一纳税年度，她还产生了 1,000 美元的短期资本亏损。

在向国税局申报交易时，Alice 可以用这 1,000 美元的短期亏损抵销其 10,000 美元的长期利得。这样一来，她的资本利得税负便从 10,000 美元降至 9,000 美元。

美国纳税人可以使用加密货币亏损来抵销任何资本资产出售所产生的利得（即资本利得），包括股票、房地产，乃至其他出售获利的加密货币。 

但若您处于整体资本亏损状态，则每年最多只能从普通收入中扣除 3,000 美元的资本亏损。超过 3,000 美元可扣除额度的部分，可无限期结转至未来纳税年度。

以下列方式损失的加密货币通常不被视为处置行为： 

• 盗窃
• 黑客攻击
• 欺诈

这意味着您无需缴纳资本利得税。但根据现行法律，在 2024 年纳税申报中，您通常无法就此类事件申报税收亏损。 

若您在事件后仍保留部分加密货币（例如在破产程序中，收到低于原索赔金额的偿付），则有可能触发税收亏损。 

鉴于每位纳税人的具体情况不同，我们建议您咨询税务顾问，以确认在上述情形下是否符合申报税收亏损的条件。

计算出应缴税款后，您需要填写以下一份或多份表格。

1040 表格第 1 页要求您明确声明：在 2024 年期间是否曾有以下行为 

(a) 接收数字资产（作为奖励、奖品，或财产/服务的付款）；或 

(b) 出售、交换或以其他方式处置数字资产（或数字资产中的金融权益）。

例如，在 2024 年期间如有以下情形之一，应勾选“是”：

• 因提供财产或服务而收到数字资产作为付款
• 因奖励或奖品而收到数字资产
• 因挖矿、质押*及类似活动获得新的数字资产
• 因硬分叉收到数字资产
• 为换取财产或服务而处置数字资产
• 通过交换或交易将数字资产处置为另一种数字资产
• 出售数字资产
• 以其他方式处置数字资产中的任何金融权益

仅凭 2024 年内的以下行为或交易，通常无需勾选“是”：

• 在加密钱包或账户中持有数字资产
• 将数字资产从您拥有或控制的一个钱包/账户，转移至您拥有或控制的另一个钱包/账户（除非您使用数字资产支付交易费用。此类情况属于数字资产交易。）
• 使用美元或其他真实货币购买数字资产，包括通过 PayPal、Venmo 等电子支付平台进行的购买

对于资本利得税，您需要填写 8949 表格。若您已申报亏损，则有可能从资本利得税负中扣除相应金额。 

为此，您还需填写 1040 表格的附表 D。

对于基于加密货币的所得税，大多数人需要填写 1040 表格的附表 1 或附表 C。

但根据您的纳税人身份，您可能需要填写不同类型的 1040 表格。

• 1040–SS 表格：适用于关岛、美属萨摩亚、美属维尔京群岛 (USVI)、北马里亚纳群岛联邦 (CNMI) 和波多黎各的居民
• 1040-NR 表格：适用于被视为“非居民外国人”的人士，例如在美国从事特定活动或从美国取得特定收入者

为简化加密税务申报流程，许多在年度内执行多笔加密交易的个人和机构会选择使用如 Koinly 等加密税务申报平台。

为方便您进行申报，Kraken 提供下载账户历史的功能，您可获取 Kraken 账户中的所有交易及其他历史记录。

部分第三方服务提供商可能会建议您通过应用程序编程接口 (API) 将 Kraken 账户与其平台连接，以便更便捷地计算应纳税所得额。 Kraken 建议无论使用哪家服务商，均应通过 Kraken Connect (OAuth) 进行连接，该功能现已支持与 Koinly 对接。

我们了解到，许多客户，尤其是在多个交易所或钱包均持有资产的客户，会选择使用这类服务。无论您使用何种服务，通过 API 或 Kraken Connect 连接时，为保障账户及信息安全，请务必遵循以下最佳安全实践：

1. 审查第三方服务提供商，了解其采用何种安全措施保护您的信息。 例如：是否支持双重身份验证、是否曾发生过数据泄露？
2. 将通过 API 共享的信息权限限制在以下范围内：查询、查询已关闭订单与交易、查询账目录入。
3. 审查输出结果，核实其准确性与完整性。
4. 收到第三方服务商提供的税务报告后，立即从您的 Kraken 账户中删除该 API 密钥。此做法可对后续账户访问进行限制。

对于希望降低加密货币税负的美国纳税人，现列举以下几种常见方法供参考。

请注意，以下仅为示例，不同纳税人的具体情况各异，适合的税务筹划方式也可能不同。务必自行寻求专业税务意见。

1. 慈善捐赠：对于采用逐项列举扣除额的纳税人，向经认证的合格慈善机构捐赠加密货币，可有效降低所得税负。赠超过 5,000 美元，须先完成资产评估，方可申请税收抵扣。符合条件后，捐赠人通常可按所捐加密资产的公允市场价值进行抵扣（一般适用调整后总收入 30% 的扣除限额）。
2. 长期持有 (HODL)：降低资本利得税负的一个简单方法，是将加密资产持有超过一年再行处置。根据您所属的所得税税级，此举可显著降低您处置数字资产所需缴纳的税款。
3. 钻石手 (Diamond Hands)： 只要您不出售加密资产，就不会触发应税事件。

在了解数字资产投资的税务处理方式后，何不前往我们的学习中心，继续探索您的加密货币学习之旅？