美國加密貨幣稅務指南 2025：最新國稅局更新

有幾種加密貨幣活動是免稅的，其中包括：

💳 使用美元購買加密貨幣（包括 NFT）。

🔁 將數碼資產（包括 NFT）從一個自有加密貨幣錢包轉移到另一個自有加密貨幣錢包 - 但轉帳費用被視為應稅數碼資產交易。

🖨️ 鑄造 NFT（建立，但不出售）。

🎁 贈送加密貨幣（須遵守每人年度贈送限額：2024 納稅年度為 18,000 美元，2025 納稅年度為 19,000 美元）。

💸 向慈善事業捐贈加密貨幣（須符合以下資格條件）。

慈善加密貨幣捐贈可享受稅項扣除。然而，國稅局一份備忘錄規定：凡申索超過 5,000 美元的稅項扣除者，必須先獲得合格評估。

一般來說，最常見的加密貨幣相關活動適用資本利得稅處理規則。

然而，某些活動則被視為普通收入。

加密貨幣活動的徵稅主要有兩種方式：

處置或出售加密貨幣時獲得的利潤，按資本利得徵稅。這些利潤可以按普通所得稅率或較低的（長期）資本利得稅率徵稅（更多內容見下文）。

作為進行某些加密貨幣相關活動的報酬而獲得的利潤或獎勵，例如質押*，則通常被視為普通收入，並按普通所得稅率徵稅。

你可以在這裡查看最新的國稅局所得稅稅級。

💰 以加密貨幣支付的任何工作薪酬

📅 從質押* 和 DeFi 借貸平台（例如，MakerDao (MKR)、Curve (CRV) 或 Aave (AAVE)）賺取的獎勵

🏆 從加密貨幣挖礦賺取的區塊獎勵

🐜 從漏洞賞金獲得的數碼資產

🕹️ 從邊玩邊賺遊戲（例如：Axie Infinity (AXS)、Gala Games (GALA) 和 Star Atlas (ATLAS)）中獲得的加密貨幣。

🥇 使用基於加密貨幣的網頁瀏覽器（例如 Brave），觀看廣告賺取的獎勵。

💸 來自 NFT 系列（例如：Bored Ape Yacht Club、CrypToadz 和 Doodles）的創作者收益。

🌎 從元宇宙土地或財產（例如：Decentraland (MANA) 或 The Sandbox (SAND)）賺取的任何加密貨幣收入

🪂 透過空投收到的代幣，例如 Blur (BLUR)、Jito (JTO) 或 Flare (FLR)

👫 從推薦獎金中賺取的加密貨幣

🍴 來自硬分叉的加密貨幣，例如 Bitcoin Cash (BCH)

🧑‍🏫 從學習和賺取教育計劃中獲得的任何代幣 

根據這種稅收處理，只有在你出售或以其他方式「處置」數碼資產並獲利時才需要繳稅。

換句話說，在納稅年度內，每次你將一種加密資產交易為另一種，或將加密貨幣兌換為法幣（美元、英鎊、日元）並獲利時，都可能需要繳納資本利得稅。

數碼資產有兩種不同的資本利得稅率：

• 短期資本利得：按普通所得稅率徵稅
• 長期資本利得：按較優惠的稅率徵稅

適用的稅率取決於你持有每項投資的時間長短。

處置持有一年或更短時間的任何數碼資產投資所產生的收益，適用短期資本利得稅。處置持有超過一年的數碼資產投資所產生的收益，適用長期資本利得稅。

長期資本利得按較低稅率徵稅，鼓勵加密貨幣投資者長期持有。

你可以在這裡查詢最新的國稅局長期資本利得稅稅級。

🤝🏽  將任何數碼資產交易為另一種數碼資產（這包括穩定幣和 NFT）

🏡  將數碼資產出售為法幣（包括元宇宙物品或財產）

🧸  出售或使用數碼資產支付商品或服務

在 2023 年，國稅局發布了有關加密貨幣質押獎勵處理的指導。 

在《收入裁定 2023-14》 中，國稅局提供的指導指出，質押獎勵必須在納稅人獲得所獎勵加密貨幣的「支配與控制」的納稅年度內計入總收入。

要計算你所欠稅款，你需要計算上一個納稅年度內每一筆產生利潤的加密貨幣交易的「成本基礎」。

成本基礎等於你為獲取該數碼資產所支付的價格，加上為獲取該資產而支付的任何費用（例如交易費、Gas 費等）。

同樣，當你出售加密貨幣時，可從收益中扣除銷售費用。此項扣除是有利的，因為它會減少你的稅務負擔（這會導致收益降低或損失增加）。

對於僅使用一個平台且每年完成少量數碼資產活動的投資者來說，計算收益和損失是一個相對簡單的過程。但是，對於在加密貨幣領域非常活躍並與多個平台和資產互動的人來說，難度會明顯更高。

當你出售數碼資產時，你需要確定出售的是哪個「稅務批次」。例如，假設你在一年中，以不同的價格陸續買入了不同數量的 SOL。年底，你決定出售 2 個 Solana (SOL) 代幣。你需要確定從你持有的 SOL 中出售的具體代幣。

假設這些代幣的購買價格不同，這將影響你此次出售的收益或損失。

你的資本利得或損失，是用售價（經任何費用調整後）減去成本基礎（經任何費用調整後）得出的。

此外，如果你有多筆銷售交易，通常需要對資本利得與損失進行「淨額結算」；即，用長期資本損失抵銷長期資本利得，用短期資本損失抵銷短期資本利得。若某一類別的損失出現超額，則可用其抵銷任一類型的收益。

這意味著，國稅局允許納稅人從其總資本利得稅務負擔中扣除相應損失。

例如，假設 Alice 在處置持有超過一年的加密資產後，獲得了 10,000 美元的總長期資本利得。

在同一個納稅年度，Alice 還產生了 1,000 美元的總短期資本損失。

在向國稅局申報交易時，Alice 可用 1,000 美元的短期資本損失抵銷其 10,000 美元的總資本利得。這將使她的資本利得稅務負擔從 10,000 美元降至 9,000 美元。

美國納稅人可以利用加密貨幣損失來抵銷任何資本資產（即資本利得）所得的收益，包括股票、地產，甚至是以盈利出售的其他加密貨幣。 

然而，如果你處於整體資本損失狀態，則只能從普通收入中扣除最多 3,000 美元的資本損失。超過 3,000 美元可扣除資本損失的部分，可以無限期結轉到未來的納稅年度。

以下列方式損失的加密貨幣通常不被視為處置行為： 

• 盜竊
• 駭客攻擊
• 詐騙

這意味著你無需繳納資本利得稅。然而，根據現行法律，你通常不能在 2024 年的稅務申報中就此類事件申索稅收損失。 

如果你保留部分加密貨幣（例如，在破產程序中，收到低於原索償金額的償付），則或許能觸發稅收損失。 

鑒於每位納稅人的具體情況不同，建議你諮詢稅務顧問，以確認在上述情形下是否符合申報稅收損失的條件。

計算出應繳稅款後，你需要填寫以下一份或多份表格。

表格 1040 第 1 頁要求你明確聲明：在 2024 年期間是否曾有以下行為： 

(a) 收到數碼資產（作為獎勵、獎品或財產或服務的付款）；或 

(b) 出售、交換或以其他方式處置數碼資產（或數碼資產中的金融權益）。

例如，在 2024 年期間如有以下情形之一，應勾選「是」：

• 因提供財產或服務而收到數碼資產作為付款
• 因獎勵或獎品而收到數碼資產
• 因挖礦、質押* 和類似活動而收到新的數碼資產
• 因硬分叉而收到數碼資產
• 為交換財產或服務而處置數碼資產
• 透過交換或交易將數碼資產處置為另一種數碼資產
• 出售數碼資產
• 以其他方式處置數碼資產中的任何其他金融權益

僅就 2024 年的以下行為或交易而言，通常無需勾選「是」：

• 在加密貨幣錢包或帳戶中持有數碼資產
• 將數碼資產從自有或控制的一個錢包或帳戶轉移到自有或控制的另一個錢包或帳戶（除非你用數碼資產支付了交易費用。此類情況屬於數碼資產交易。）
• 使用美元或其他真實貨幣購買數碼資產，包括透過 PayPal 和 Venmo 等電子平台進行的購買

對於資本利得稅，你需要填寫表格 8949。若你已申報損失，則有可能從資本利得稅務負擔中扣除該金額。 

為此，你將需要填寫表格 1040 附表 D。

對於基於加密貨幣的所得稅，大多數人需要填寫表格 1040 附表 1 或附表 C。

然而，根據你的身份，你可能需要填寫不同類型的表格 1040。

• 表格 1040–SS：適用於關島、美屬薩摩亞、美屬維爾京群島 (USVI)、北馬里亞納群島聯邦 (CNMI) 和波多黎各的居民
• 表格 1040-NR：適用於被視為「非居民外國人」的人士，例如，在美國從事特定活動或從美國獲得特定收入者

為簡化加密貨幣申報過程，許多在特定年份內執行多筆加密貨幣交易的個人和機構會選擇使用諸如 Koinly 等加密貨幣稅務申報平台。

為簡化申報過程，Kraken 提供下載帳戶歷史記錄的功能，以便查看 Kraken 帳戶中的所有交易及其他帳戶歷史記錄。

某些第三方服務提供商可能會建議，若你透過 API（應用程式介面）將 Kraken 帳戶連接至其網站，則他們可以更輕鬆地計算你的應課稅入息。 Kraken 建議將 Kraken Connect (OAuth) 與任何第三方軟件提供商搭配使用，並可與 Koinly 配合使用。

我們了解到，許多客戶會使用這些服務，特別是他們擁有多個交易所或錢包帳戶的情況下。無論使用哪種服務，透過 API 或 Kraken Connect 連接時，為保障帳戶和資訊安全，建議遵循以下重要的安全最佳實踐：

1. 審核第三方服務提供商，了解其採用何種安全措施保障你的資訊安全。 例如，是否提供雙重驗證 (2FA)？是否曾發生過洩漏事件？
2. 透過 API 共享的資訊僅限於以下選項：查詢、查詢已關閉訂單和交易，以及查詢帳本條目。
3. 審核輸出結果，並驗證其準確性和完整性。
4. 收到第三方服務提供商提供的稅務報告後，立即從 Kraken 帳戶中刪除 API 密鑰。此操作將限制對帳戶的進一步存取權限。

對於希望降低加密貨幣稅務負擔的美國納稅人，有幾種常見的選項可供使用。

由於以下選項僅為示例，且不同納稅人的稅務狀況各異，適用的選擇亦有所不同，請自行尋求專業稅務建議。

1. 慈善捐贈：對於逐項列舉扣除額的納稅人，向認可和合格的慈善機構捐贈加密貨幣可能會降低所得稅帳單。超過 5,000 美元的捐贈必須先完成資產評估，然後再申請稅項扣除。完成這些步驟後，個人可能根據所捐贈加密資產的公平市場價值進行扣除（通常適用調整後總收入 30% 的扣除限額）。
2. 長期持有：降低資本利得稅務負擔的一個簡單方法是持有加密資產超過一年。根據你所處的所得稅稅級，此舉可顯著降低你處置數碼資產時所需支付的稅款。
3. 鑽石手: 若你不出售加密貨幣，就不會產生應課稅事件。

既然你已了解數碼資產投資是如何被徵稅的，不妨前往我們的學習中心繼續探索加密貨幣之旅。